①借：以前年度损益调整　35.29

　　　贷：无形资产　35.29

　　②借：应交税金――应交所得税　11.65

　　贷：以前年度损益调整　11.65

　　③借：利润分配――未分配利润23.64

　　贷：以前年度损益调整23.64

　　④借：盈余公积――法定盈余公积2.364

　　　――法定公益金　1.182

　　　贷：利润分配――未分配利润3.546

　　（二）【解析】

　　1．甲公司2000年有关可转换公司债券的账务处理如下：

　　（1）2000年4月1日购入可转换公司债券时：

　　借：长期债权投资――债券投资（债券面值）100

　　（应计利息）7.5（＝100×6%×15／12）

　　（债券费用）1.2

　　贷：长期债权投资――债券投资（债券折价）1.5［＝100－（106－100×6%×15／12）］

　　银行存款107.2

　　（2）2000年末甲公司计提债券利息时：

　　借：长期债权投资――债券投资（应计利息）4.5（＝100×6%×9／12）

　　（债券折价）0.3［＝1.5÷（3×12＋9）×9］

　　贷：长期债权投资――债券投资（债券费用）0.24［＝1.2÷（3×12＋9）×9］

　　投资收益4.56（＝4.5＋0.3－0.24）

　　（3）2000年末甲公司将该债券转为普通股时：

　　借：长期股权投资――乙公司　111.76

　　长期债券投资――债券投资（债券折价）1.2（＝1.5－0.3）

　　贷：长期债权投资――债券投资（债券面值）100

　　（应计利息）12

　　（债券费用）0.96（＝1.2－0.24）

　　2．2001年甲公司有关股权投资的账务处理如下：

　　（1）2001年6月1日乙公司宣告分红时：

　　借：应收股利　4

　　　贷：长期股权投资――乙公司　4

　　（2）2001年6月18日发放红利时：

　　借：银行存款　4

　　　贷：应收股利　4

　　3．2002年甲公司有关股权投资的账务处理如下：

　　（1）因2002年的追加投资甲公司的股权投资由成本法转为权益法，相关追溯调整分录如下：

　　借：长期股权投资――乙公司（投资成本）96（＝111.76－11.76－4）

　　　（股权投资差额）9.408＝（11.76－11.76÷5）

　　　（损益调整）6

　　贷：长期股权投资――乙公司　107.76（＝111.76－4）

　　利润分配――未分配利润　3.648（＝6－2.352）

　　借：利润分配――未分配利润　0.5472（＝3.648×15%）

　　贷：盈余公积――法定盈余公积　0.3648

　　――法定公益金0.1824

　　（2）将长期股权投资的明细账“损益调整”并入“投资成本”：

　　借：长期股权投资――乙公司（投资成本）6

　　　贷：长期股权投资――乙公司（损益调整）6

　　（3）第二次追加投资时：

　　借：长期股权投资――乙公司（投资成本）325.6（＝20×16.2＋1＋0.6）

　　　贷：银行存款　325.6

　　借：长期股权投资――乙公司（股权投资差额）121.6［＝325.6－（1000－40＋60）×20%］

　　　贷：长期股权投资――乙公司（投资成本）121.6

（4）2002年乙公司接受捐赠时：

　　借：长期股权投资――乙公司（股权投资准备）4.02［＝20×（1－33%）×30%］

　　　贷：资本公积――股权投资准备　4.02

　　（5）2002年末乙公司实现净利润80万元时：

　　借：长期股权投资――乙公司（损益调整）24

　　　贷：投资收益　 24

　　（6）2002年末分摊股权投资差额时：

　　借：投资收益26.672（＝11.76÷5＋121.6÷5）

　　　贷：长期股权投资――乙公司（股权投资差额）26.672

　　四、综合题

　　(一)

　　1．（1）借：主营业务收入60

　　贷：主营业务成本48

　　固定资产原价12

　　（2）借：累计折旧 1.8

　　贷：营业费用 1.8

　　2．（1）首先假定此原材料均已构成对外销售：

　　借：其他业务收入　55

　　贷：其他业务支出55

　　（2）然后，对留存的原材料和已加工完毕但并未出售的产成品所对应的虚增价值作如下抵销：